4月30日，川大智胜(002253)发布了《关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复》的公告。
川大智胜是四川大学旗下上市公司，业务集中在航空领域，特别是空管业务，同时积极探索人工智能新兴业务领域。2023年，川大智胜经营业绩显著下滑，营业收入1.80亿元，同比减少26.92%。母公司所有者净亏损1.72亿元，同比大幅下降196.29%，创上市以来最大亏损。
此次公告显示，川大智胜对深交所关于公司业绩变动、应收账款以及无形资产大幅波动的问询，给出了详尽的解释和答复。
一、应收款项迷雾重重：逾期款项背后的结算周期之谜！
2023年年报显示，川大智胜的应收账款账面余额为22,143.60万元，三年以上账龄的应收款项金额为9,172.10万元，占比为41.42%，计提坏账准备8,117.99万元，应收账款周转天数由2019年的157天上升至347天。
同时，按单项计提坏账准备的应收账款由期初的16.29万元，增长至期末的1,003.22万元。
对于账期较长的原因，川大智胜回复表示应收款三年以上账龄主要客户系：铁路系统、政府部门、机场集团、空管部门的间接客户，多为“To B”端，近几年因受出行限制影响及行业经济恢复缓慢，同时受客户体制或机构改革影响，资金回笼较慢，三年以上账龄应收款项在2023年增加较多，占比较高。
值得关注的是，2023在应收账款第一大欠款方是新三板上市公司华翼蓝天，欠款金额为2,393.48万元。根据川大智胜的回复显示，华翼蓝天欠款已经超过三年，存在逾期未支付的情况。
然而，在华翼蓝天的2023年年报上，该笔款项未偿还或结转的原因是“未到结算时间”，并非是川大智胜所述的逾期未支付情况。
据了解，华翼蓝天是川大智胜的联营公司。2019年，川大智胜以自有资金3,920万元认购华翼蓝天700万股股份。认购完成后，公司将累计持有华翼蓝天20.52%的股权。
自川大智胜入股华翼蓝天后，两者之间的关联交易显著增加。华翼蓝天从川大智胜采购产品的同时，川大智胜亦向华翼蓝天进行采购。
由于关联容易产生一些虚假交易，资金占用问题。此次，深交所在问询函中提出了“川大智胜与华翼蓝天的该笔款项是否具有商业实质的问题，款项是否具有可回收性，以及是否存在资金占用或财务资助的情形。“
川大智胜2023年报显示，由于终止与联营企业华翼蓝天的采购合同，相关预付进度款转至其他应收款核算；报告期末，公司对华翼蓝天应收往来款5,587万元计提坏账准备881.92万元。
资料显示，2020年7月，公司与华翼蓝天签订“A320全任务飞行模拟机采购合同”，采购1台D级飞行模拟机，合同价格7,000万元。2020年8月至2021年3月，公司根据合同约定按付款节点支付款项，形成5,250万的预付款。
对于该笔预付款，川大智胜表示，2023年与华翼蓝天签署了《资产重组框架协议》，协议中约定，双方一致同意原“A320全任务飞行模拟机采购合同”不再继续履行。华翼蓝天应退还公司已预付款。
虽然川大智胜将该笔预付款转为了其他应收款，但是在华翼蓝天的年报上，该笔款项仍为合同负债，同时、华翼蓝天对该笔款项的确认金额与川大智胜的5,587万元有所不同，其具体金额为4,646.02万元。
二、无形资产大额减值：2022年确认，2023年就全额计提！
除了应收款项外，川大智胜无形资产大幅波动问题也浮出水面。财务数据显示，2019年-2023年，川大智胜无形资产的账面价值分别为1.64亿、2.98亿、2.79亿、3.70亿以及2.60亿，同比增长分别为9.42%、81.91%、-6.48%、32.55%以及-29.73%。
根据公告显示，2023年底，川大智胜针对发生减值迹象的三维技术和智能交通技术2类无形资产进行了减值测试。减值结果显示，川大智胜的未使用的三维项目与智慧交通项目被全额计提减值损失。
值得关注的是，川大智胜未使用的三维项目不少是在2022年确认为无形资产。数据显示，2022年，45项未使用的三维项目中，有18项是在2022年确认为无形资产，合计入账价值高达3,566.89万元。
在无形资产大幅增减的背景下，川大智胜享受的多项国家补贴的扶持。2023年，在递延收益中，川大智胜涉及政府的补助的期末余额为6,355.90万元，计入当期损益的政府补助的金额为2,072.59万元。
对于无形资产减值依据，川大智胜表示，结合技术使用和迭代发展情况、市场销售情况初步判断无形资产在2023年发生减值迹象。根据技术专家对相关无形资产技术先进性、适用范围、配套技术依存度的评判，结合公司本期推行无形资产转让和特许经营权转让工作情况，公司认为该项目已无使用价值和转让价值，可回收金额为0。
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